カテゴリー: 事務所通信

事務所通信

2014年2月号 『農業経営アドバイザー』

　先月、日本政策金融公庫の『農業経営アドバイザー』試験に合格しました。
　おそらく、『農業経営アドバイザー』についてご存じの方は、非常に少ないかと推測されます。
　そこで、今回は、『農業経営アドバイザー』について書きたいと思います。

1.農業経営アドバイザーとは？
　農業経営アドバイザーとは、日本政策金融公庫(旧農林漁業金融公庫)が平成17年に創設した農業経営に関するアドバイザーの資格制度です。
　高度化する農業経営の特殊性を理解した上で、税務・労務・経営改善・農業マーケティング・農地制度・農業政策などを学び、専門知識をもった専門家からのアドバイスを求める農業経営者のニーズに応えるために創設されました。

2.試験
　「農業経営アドバイザー審査会」で定めた研修・試験が年2回(春、秋)募集され、この合格者に「農業経営アドバイザー」の称が付与されます(有効期間5年)。
　事前試験(公認会計士・税理士は免除)、研修(4日間のうち公認会計士・税理士は2日間免除)・試験、レポート、面接試験を経て合否の判定がなされます。
　試験は、農業簿記・農業税務(公認会計士・税理士は免除)、農業問題、労務管理、農地制度・法人制度、志望動機(公認会計士・税理士のみ)です。
　レポートは、経営分析・診断(公認会計士・税理士は免除)、マーケティングです。
　役割としては、農業経営の相談役として経営の発展を支援すること、そして農政の課題である地域農業の担い手の育成・確保を進めることが期待されています。
　農業経営アドバイザーは農業経営上の様々な相談を受け、必要に応じて農林金融公庫および関係機関と連携し、改善策提案、情報提供などにより、経営を支援します。
　また、農林金融公庫の融資業務に農業経営アドバイザー機能を組合せ、政策金融の効果を高め、担い手を支援し、育成、確保の推進をします。

3.第18回試験
　日本政策金融公庫農林水産事業は１月23日に、平成25年度後期(第18回)の農業経営アドバイザー試験の結果、新たに255人が合格したと発表しました。
　僕もこのうちの一人です。
　これで、全国のアドバイザー数は2,675人となりました。
　今回の試験は453人が受験し、税理士51人、金融機関職員105人、普及指導員など88人、公庫職員11人の計255人が合格しました(合格率56.3％)。
　平成26年度前期(第19回)の研修・試験は６月に行う予定だそうです。

4.最後に
　僕の場合、水曜日と木曜日が研修で、金曜日が試験でしたが、試験に向けての勉強が結構大変でした。
　公認会計士・税理士以外の方は、月曜日から金曜日なので、もっと大変でしょうね。
　高松で開業していると、農家の方、農地などに関係することが多く、この資格を活かして、農業が経営として成り立つこと、そして、地域活性化に、微力ではありますが貢献したいと考えていますので、よろしくお願いいたします。

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2014年1月号 『消費税増税に伴う会計ソフトの対応』

　本年もよろしくお願いします。
　本年(2014年)の4月1日から消費税等が5%(消費税4%、地方消費税1%)から8%(消費税6.3%、地方消費税1.7%)に引き上げられることが決まっており、来年(2015年)の10月1日からは10%(消費税7.8%、地方消費税2.2%)に引き上げられることが予定されています。
　それに対応して、現在お使いになっている会計ソフトの対応も必要になってきます。
　そこで、今回は、『消費税増税に伴う会計ソフトの対応』について書きたいと思います。

1.会計ソフト
　会計ソフトといっても、無料のものから有料ソフトまでいろいろなものがあります。
　有料のものの代表的なものとしては、弥生会計(弥生)、かんたん！法人会計(ミロク)、PCA会計(PCA)、会計王(ソリマチ)、勘定奉行(OBC)、財務応援(EPSON)などがあります。

2.消費税に増税に伴う対応
　消費税増税に伴う各社の対応は様々ですが、大きく分けると2つに分けられます。
　1つ目は、消費税率の変更をユーザーが行うことができないため、バージョンアップしないといけないものです。
　もう1つは、消費税率をユーザーが行うことはできますが、バージョンアップすることを推奨しているものです。
　弥生会計などが前者、PCAなどが後者となります。
　詳細についてはは、顧問税理士かお使いの会計ソフトメーカーのHPなどでご確認下さい。　

3.弥生会計
　私は、弥生と会計事務所のパートナーシップである弥生PAP会員ですので、以下では、弥生会計について述べます。
　弥生会計の場合、初めて購入する方も旧製品からバージョンアップする方でも、最新の『弥生会計14』を購入すれば、平成26年4月1日からの8%への増税については、日付で対応しています。
　また、「あんしん保守サポート」というものがあり、『弥生会計14』購入者であれば最大で15ヶ月間無料または特別価格で加入することができますし、次回発売される『弥生会計15』を無償で提供してもらえます。
　ただし、その期間経過後に消費税率が10%に引き上げられないことになった場合には、有償となってしまうことにはご留意下さい。

4.最後に
　消費税率が頻繁に変わることは、法人にとっても個人事業主にとっても会計事務所にとっても余分な負担が生じます。
　ただし、会計ソフトの購入やバージョンアップについては、お金は必要ですが、手間を考えるとソフトによってはそれほどの負担も生じないと考えられます。
　また、未だにたくさんの方が使っているものと思われるWindows XPのサポートが2014年4月9日に打ち切りになってしまいます。
　よって、早めの対応が望まれますね。
　弥生PAP会員は、弥生会計を市場価格より安く購入することができますので、弥生会計の購入やバージョンアップを考えている方は連絡下さいね。

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2013年12月号 『借用書の印紙税』

　早いもので、今回でNo.30を迎えました。
　最近、猪瀬東京都知事の借用書が話題になっていますが、印紙が貼られていないのが税理士としては気になりました。
　そこで、今回は、『借用書の印紙税』について書きたいと思います。

1.印紙税の概要
　印紙税は、「契約書」「手形」「領収書」など、「印紙税額一覧表」に掲げる文書に対して課される税金です。
　印紙税は、これらの文書を作成した人が、定められた金額の収入印紙を文書に貼り付け、これに消印して納付します。
　例えば、「不動産売買契約書」、「工事請負契約書」、「売上代金の領収書」などは、その文書に記載されている金額に応じて納める印紙税額が異なるので、注意が必要です。

2.印紙を貼らなかったら
　印紙税が課税される文書の作成者が、印紙税を納付しなかったときは、たとえ印紙税が課税されることを知らなかったり、収入印紙を貼り忘れた場合であっても、納付しなかった印紙税の額の3倍(収入印紙を貼っていないことを自主的に申し出たときは 1.1倍)の過怠税が課税されます。
　また、文書に貼り付けた収入印紙に所定の方法で消印をしなかったときは、その消印しなかった収入印紙の金額と同額の過怠税が課税されます。
　なお、過怠税は、その全額が法人税の損金や所得税の必要経費に算入されません。

3.印紙を間違って貼ったら
　印紙税を納付する必要がない文書に誤って収入印紙を貼って印紙税を納付したり、印紙税として定められた金額を超えた収入印紙を文書に貼って印紙税を納付した場合には、その文書を過誤納となったそのままの状態で所轄税務署に持参し、一定の手続をとることによって、印紙税の還付を受けることができます。
　なお、収入印紙は国の各種手数料の納付などにも使用されますが、これらの納付のために誤って収入印紙を貼った場合などは、印紙税の還付の対象にはなりません。

4.借用書の印紙税
　借用書は、前述の「印紙税額一覧表」によると、第1号文書『消費貸借に関する契約書』に該当します。
　猪瀬東京都知事の場合、記載された契約金額が、5,000万円なので、印紙税額は2万円となり、印紙を貼っていない場合、6万円の過怠税が必要となります。

5.最後に
　ちなみに、①税務代理、 ②税務書類の作成、③税務相談は税理士の独占業務とされており、税理士でないものが他人の求めに応じてこれらの業務を業として行うことは、有償・無償を問わず法律で禁止されていますが、印紙税、登録免許税、自動車重量税、関税などは対象外になっています。
　以前も書きましたが、印紙税は文書に対して課税されるため、一般的に、電子メールやFAXなどの電子データで送付された電子的契約書に対しては課税されないとされており、文書と電子データで印紙税がかかったり、かからなかったりするのです。
　そもそも何に税金がかかっているのかよく分かりませんし、金額を書くかどうか、文書か電子データかなどで税額が異なることに対して違和感を感じます。
　早く廃止して欲しいですね。

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2013年11月号 『復興特別法人税』

　2012年度から2014年度まで、復興特別法人税というものが課されているのをご存じでしょうか。
　最近では、2013年度で廃止されるという話しも出ていますが、おそらく、ご存じでない方が多いのではないでしょうか。
　そこで、今回は、『復興特別法人税』について書きたいと思います。

1.概要
　この制度は、法人の各事業年度の所得の金額に対する法人税の額に10％の税率を乗じて計算した復興特別法人税を、法人税と同じ時期に申告・納付することとされているものであり、利子など一定の所得に課された復興特別所得税の額などがある場合には、所定の金額を控除した後の金額を納付することとされています。

2.課税事業年度
　復興特別法人税の課税の対象となる事業年度は、一定の場合を除き、法人の平成24年4月1日から平成27年3月31日までの期間内に最初に開始する事業年度開始の日から同日以後3年を経過する日までの期間内の日の属する事業年度とされています。
　しかしながら、2年間で廃止になるとの話しも出ています。

3.申告及び納付
　法人は、各課税事業年度終了の日の翌日から2か月以内に、税務署長に対し、復興特別法人税申告書を提出しなければなりません。
　ただし、課税標準である課税標準法人税額がない場合には、復興特別法人税申告書を提出する必要はありません。
　復興特別法人税の額があるときは、復興特別法人税申告書の提出期限までに、その復興特別法人税を国に納付する必要があります。
　具体的には、申告書も納付書も法人税とは別となっているのです。

4.落とし穴
　上記のとおり、課税標準である課税標準法人税額がない場合には、復興特別法人税申告書を提出する必要はありません。
　ただし、法人税額が零円と計算され法人税の確定申告書を期限内に提出したものの、復興特別法人税の確定申告書は提出していない場合に問題が生じることがあります。
　税務調査により確定申告額が過少であったことが判明し、法人税の修正申告書を提出するとともに、復興特別法人税の期限後申告書を提出すると、無申告加算税(期限後申告により納付すべき税額に15％の割合(その提出が、その申告に係る国税についての調査があったことにより決定があるべきことを予知してされたものでないときは、5％)を乗じて計算した金額)が課されることになってしまうのです。
　よって、復興特別法人税がかからなくても、復興特別法人税申告書を提出しておきましょう。

5.最後に
　税理士として申告業務を行っていても、復興特別法人税申告書を別途作成したり、納付書も別途用意したりするのは非常に手間だと感じます。
　いつも、法人税の申告書や納付書と合わせてくれれば良いのに思ってしまいますね。
　早く廃止されることに越したことはないのですが、無申告加算税が課されないように注意したいものですね。

事務所通信

2013年10月号 『ミラサポ』

　中小企業庁が、中小企業・小規模事業者の未来をサポートする『ミラサポ』というサイト (https://www.mirasapo.jp/) を開設しているのをご存じでしょうか。
　おそらく、ほとんどの方がご存じないのではないでしょうか。
　そこで、今回は、『ミラサポ』について書きたいと思います。

1.概要
　中小企業庁は、2013年7月末から、支援ポータルサイト『ミラサポ』を「お試し版」として開設・運用してきました。
　開設から約2か月半で、アクセス数約20万件、ユーザー登録数約1.6万件を達成していますが、先日、これまでにユーザーから寄せられた意見なども踏まえ、「本格版」の運用を開始しました。

2.『ミラサポ』の主な機能
　『ミラサポ』の主な機能としては、以下のようなものがあります。

　①ですが、国や公的機関の施策情報を分かりやすく提供しています。

　②ですが、中小企業・小規模事業者等のユーザーが先輩経営者や専門家と情報交換ができるコミュニティを提供しています。
　ユーザーが自らの課題に応じて、新たなコミュニティを作ることもできます（10/15現在、195開設）。

　③ですが、分野ごとの専門家データベースが整備されており、ユーザーが自らの課題に応じた専門家を選択し、オンライン上で派遣を依頼することができます。
　ちなみに、私も、『ミラサポ』の専門家として登録されています。

3. ｢本格版｣のポイント

　①は、ユーザーの利便性の向上の観点から、トップ画面でサイト全体の主要コンテンツを一覧できるようにし、補助金等の施策や『ミラサポ』を有効活用したビジネス等の実例を紹介するエリアを設置するなど、サイトの構造やレイアウトを改良しました。

　②は、コミュニティ機能の活用を促進するため、｢グッド・ビジネス・アワード｣を実施するというものです。
　サイト上でビジネス・アイディアを募集し、優れたものに対して、コミュニティ機能を活用して、ビジネスパートナーとのマッチング等の機会を提供します。
　新たなビジネス創出につながる特に優れた取組については、表彰等を通じて幅広い周知広報を支援します。

　③は、創業補助金の申請に当たり、『ミラサポ』からの電子エントリーを受け付けるなど、引き続き、ユーザーが使いやすい機能の拡充や施策情報等のコンテンツの充実を図っていくというものです。

4.最後に
　私自身、『ミラサポ』を使いこなせていませんが、無料で会員登録をすると、コミュニティに参加したり、サポートツールや専門家派遣が無料で利用できたり、補助金の電子エントリーができたり、興味・関心に合った情報がレコメンドされます。
　これは、使わない手はないですね。

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2013年9月号 『50歳になるあなたが親と相談するとき 最初に読む相続の本』

　2か月近く経ちましたが、2013年8月6日に中央経済社から『50歳になるあなたが親と相談するとき 最初に読む相続の本』を出版しました。
　前職の後輩3人と4人で書いた本です。
　そこで、今回は、『50歳になるあなたが親と相談するとき 最初に読む相続の本』について書きたいと思います。

1.この本の特徴
　相続の本は、本屋さんに行くとたくさん並んでいますが、以下のような特徴のある本となっています。

• きっかけ作り
  　一般的になかなか切り出しにくい、デリケートな問題である相続について、きっかけとなるようなトピック・話題を掲載しています。
• 図やイラストの多用
  　とっつきにくい相続関係の必要な情報・知識について少しでも分かりやすくするため、重要なものについては、できるだけ図やイラストを使って、専門用語を使用せず解説しています。
• 相続短歌
  　各項目で、親に想いを伝える短歌を詠んでいます。
  　まずはここから読むのも面白いかもしれませんね。
• 平成25年度税制改正に対応
  　相続税が増税される平成25年税制改正に対応しています。
  　平成27年から相続税が増税になりますので、事前の準備が必要です。

2.争族について
　相続をきっかけに親族間で争い（いわゆる争族）が起こったり、借金を相続してしまったり、相続にトラブルは付きものです。
　トラブルに巻き込まれるのは、お亡くなりになる親御さんではなく、遺されるお子さんなのです。
　しかしながら相続のトラブルは、事前に準備をしておけば回避することもできます。
　よって、親御さんからではなく、お子さんから相続の話しを切り出し、準備を主導していくべきと考えています。
　この本は、そのために知っておくべきことについて書いています。

3.最近の出版状況
　最近、会計事務所向けのメルマガを読んでいると、出版のことを書いているものを結構目にします。
　執筆する人はいるのですが、お金を払って自分の名前を載せてもらうとものです。
　執筆する人にとっては印税以外にも収入が入り、名前を載せてもらう人は書いてもいないのに書いたかのように見せることができ、両者の利害が一致します。
　僕自身は、このような行為には疑問を感じますので、絶対にしないですね。
　もちろん、この本は、自分たちで苦労して書いていますよ。

4.最後に
　うちは財産が少ないから相続税はかからないので相続は関係ないと思っている方がたくさんおられますが、相続税がかからなくても、遺産分割は必要なのです。
　実は、相続でモメるのは、お金持ちではなく、遺産が少ない方のほうが圧倒的に多いのです。
　そろそろ相続について、身近な問題として考えてみませんか？

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2013年8月号 『経営革新等支援機関』

　2013年8月15日付けで、四国経済産業局長及び四国財務局長名の連名により経営革新等支援機関として認定されました。
　よって、今回は、『経営革新等支援機関』について書きたいと思います。

1.経営革新等支援機関の認定制度とは？
　多様化・複雑化・専門化する経営課題を抱える中小企業が安心して経営相談等が受けられるために、専門的知識や実務経験が一定レベル以上の方に対し、中小企業経営力強化支援法に基づき国が認定する仕組みです。
　公認会計士等が認定されています。

2.経営革新等支援機関の活用
　経営革新等支援機関の関与を受けることで以下のような制度などを利用できます。

• 認定経営革新等支援機関による経営改善計画策定支援
  　借入金の返済負担等の影響による財務上の問題を抱えており、自ら経営改善計画等を策定することが難しいものの、支援を受けることにより、金融機関からの支援が見込める中小企業・小規模事業者につき、経営改善計画策定等支援に係る費用のうち２/３(最大２百万円)が補助されます。
• 経営支援型セーフティネット貸付
  　経営環境の変化等による一時的な業況悪化への対応を行う中小企業者に対し、日本政策金融公庫が設備資金及び運転資金(720百万円か48百万円が上限)を基準金利－0.4％で融資を行うものです。
• 中小企業経営力強化資金融資
  　創業又は経営多角化・事業転換等による新たな事業活動への挑戦を行う中小企業・小規模事業者に対し、日本政策金融公庫が設備資金及び運転資金(720百万円【中小か72百万円)を融資するものです。
• 商業・サービス業・農林水産業活性化税制
  　商業・サービス業等の事業者が店舗改装など経営改善に資する設備投資を行った場合、税制措置を受けることができます。
  　青色申告書を提出する個人事業者又は資本金１億円以下の中小企業等で指定された事業を営む者が対象で、器具及び備品(1台30万円以上)又は建物付属設備(1台60万円以上)であれば、7％の税額控除又は30％の特別償却を受けることが出来ます。
• 地域需要創造型起業・創業促進補助金
  　新たに起業・創業や第二創業を行う女性及び若者に対して事業計画を募集し、計画の実施に要する費用の一部を助成することで地域需要を興すビジネス等を支援するものです。次回は平成25年9月に第3次公募が開始される予定です。
  　上限は地域需要創造型起業・創業は200万円(補助率2/3)、第二創業は500万円(同2/3)、海外需要創造型起業・創業は700万円(同2/3)となっています。
• 中小企業経営力強化保証
  　経営改善に取り組む場合に保証料を減免(概ね▲0.2％)し、金融面だけでなく、経営状態を改善する取組をサポートします。
  　保証限度額は2億8千万円で、保証割合は原則80％です。

3.最後に
　経営革新等支援機関の支援を受けることにより、保証料が安くなったり、補助金を受けることができます。
　補助金の採択率も通常の補助金よりかなり高く、非常に有益なものばかりですので、活用を検討してみてはいかがですか。

事務所通信

2013年7月号 『路線価の推移』

　早いもので、2011年7月1日に独立開業して2年が経ち、2013年7月1日に開業3年目を迎えました。
　これもひとえに皆さまのおかげだと思っております。
　今後ともご指導ご鞭撻のほどよろしくお願いいたします。

　さて、2013年7月1日に、国税庁から平成25年分の路線価が公表されました。
　路線価とはどのようなものかということについては、ちょうど1年前の事務所通信2012年7月号(No.13)で書きましたので、今回は、『路線価の推移』について書きたいと思います。

1.路線価とは？
　路線価とは、通常7月に国税庁によって公表されるその年の1月1日における路線(道路)に面する標準的な宅地の１㎡当たりの価額(千円単位で表示)のことです。
　路線価が定められている地域の土地等を評価する場合に用います。

2.日本の最高路線価
　日本で最も路線価が高いのは、東京都中央区銀座5丁目中央通りの鳩居前で、2,152万円となっています。
　ここは、ピークは1992年の3,650万円だったことから、当時の水準の60%弱になっています。
　また、最近のピークであるリーマン・ショック前の2008年の3,18万円と比べると、70%以下の水準になっています。

3.香川県の最高路線価
　香川県で最も路線価が高いのは、香川県高松市兵庫町の中央通りで、31万円となっています。
　香川県は、ピークは1992年の445万円だったことから、なんと当時の水準の7%弱になっています。
　また、最近のピークであるリーマン・ショック前の2008年の44万円と比べると、70%強の水準になっています。

　香川県についてもっと詳しく見てみると、1992年の445万円という数値は、全国で19位でした。
　しかしながら、2013年は全国で28位となっています。
　ちなみに、香川県の最高路線価は、21年連続下落しています。つまり、ピークの1992年からずっと下落し続けています。

　全国の最高路線価を見てみると、長崎県(75万円)、熊本県(117万円)、鹿児島県(81万円)、沖縄県(55万円)など、九州が高いところが多いような感じがしますね。
　香川県の路線価が大幅に下落しているのは、線引き制度の廃止がかなり影響していると考えられます。
　線引き制度とは、市街化区域と宅地造成などを抑制する市街化調整区域を分ける線引き制度のことであり、2004年に香川県は全国で初めて県レベルで廃止しました。

4.最後に
　土地を持っている方は、路線価は相続税額に影響を及ぼしますので、路線価が下がることは相続税額が減るという面では良いことかもしれませんが、資産価値としては下がっているので悩ましい問題ですね。
　アベノミクスの結果によっては、来年以降の路線価は上昇に転ずる可能性もあり、もうすぐお盆ですので、路線価を確認し、相続や資産運用について考える良いタイミングかもしれませんね。

事務所通信

2013年6月号 『税務調査』

　先月、顧問先の税務調査があり、2日間税務調査に立ち会ってきました。
　今年から税務調査の手続きが変わっていますが、変わってから初めての税務調査の立会いで、結果は、指摘事項なしでした。
　そこで、今回は、『税務調査』について書きたいと思います。

1.税務調査とは？　
　税務調査とは、国税が質問検査権という権利を行使することです。
　質問検査権ついては、会社等には、調査を受けなければならない義務がありますので、税務調査をしたいと国税が言ってきたら、調査を拒否することはできないのです。
　税務調査には、以下の3つがあります。

2.税務調査の留意点
　税務調査における留意点を書きます。

　税務調査では、税理士法により、税理士以外の人が代理人として税務に関して主張することはできません。
　よって、通常は、顧問税理士が税務調査に立会います。顧問税理士がいない場合、取引銀行などに税理士を紹介してもらうと良いでしょう。


　税務調査は、原則として、事前に国税側から税務調査に行く旨の連絡があります。
　疑問を感じる点ではありますが、書面ではなく口頭です。
　また、日時を指定してきますが、立会人の都合も含めて都合が悪ければ、その旨を伝えると、都合の良い日に変えてくれます。
　事前に通知がない場合もありますが、任意調査であれば、いったん断わり、顧問税理士に連絡のうえ、都合の良い日を調整して調査日程を決めましょう。


　連絡があってから、税務調査が行われるまでは時間がありますので、書類などを確認し、不要なものや税務調査の対象となっていないもの(例えば、法人の調査で法人の金庫に保管している社長個人の通帳など)は、整理しておきましょう。


　税務調査では、質問されますが、聞かれたことだけ答えるようにしましょう。
　緊張のあまり必要以上のことしゃべり、指摘事項が増えることも多々あります。
　また、何気ない雑談でも、先方は何か探っています。


　分からない場合には、適当に答えるのではなく、「分かりません。」と言えばいいですし、調べれば分かるのであれば、「調べてから答えします。」と言えば大丈夫です。


　先方が文書を作成して、確認の署名と印鑑を求めてくることがあります。
　このような場合、署名・捺印をする義務はありませんので、基本的に断りましょう。
　署名・捺印するとしても、立会人に相談してからにしましょう。
　おそらく、調査官が十分な証拠を入手できていないので、署名・押印させているのでしょうから。


　税務調査においては、誰が、どのような質問をし、どのような調査をしたのかをきちんとメモしておきましょう。

3.最後に
　税務調査に慣れている方はあまりいないと思いますので、通常の心境で対応することはなかなか困難と言えるでしょう。
　そのような場合には、事前に留意点を把握しておけば、かなり落ち着くはずです。
　また、そう持って行くのも立ち会う税理士の役目ですし、悪い方向に行きそうなときにフォローするのが税理士ですので。

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2013年5月号 『動産担保融資』

　最近、動産担保融資のことが、新聞などによく載っています。
　金融機関は、従来から、不動産を担保にとったり、保証人をつけたりして融資を行なってきました。ただ、不動産の価値が下がったり、不動産を持たざる経営になってきたり、保証人制度の見直しが検討されたり、金融機関も新たな方法で融資せざるをえなくなってきています。
　そこで、今回は、『動産担保融資』について書きたいと思います。

1.担保の現状
　現在、金融機関の融資の担保は、不動産担保が中心です。
　金融庁の資料によると、地域金融機関の場合、融資の担保の9割超が不動産担保のようです。また、我が国企業の保有資産の状況(平成23年度財務省「法人企業統計調査」)は、土地が186兆円に対し、在庫と売掛金の合計は297兆円もあるそうです。
　動産・売掛金担保は、あまり活用されていないのが現状といえるでしょう。

2.動産担保融資とは？
　動産担保融資とは、企業が保有する動産を担保とする融資のことであり、ABL(Asset Based Lending、動産・売掛金担保)の一種です。
　中小企業等が経営改善・事業再生等を図るための資金はもとより、新たなビジネスに挑戦するための資金を確保することが目下の重要な課題であり、動産担保の一層の活用が図られれば、このような資金がより円滑に確保され、中小企業等の経営改善や事業の拡張等に資することが期待されます。

3.金融検査マニュアルの運用明確化
　金融検査マニュアルが改定され、ABLに関することが織り込まれています。
　例えば、「自己査定基準」には、担保掛け目を盛り込む必要があるため、「動産・売掛金担保」の標準的な掛け目の水準が新たに記載されています。
ちなみに、動産担保は評価額の70％、売掛金担保は80％となっています。

4.動産担保の具体例
　動産担保の具体例としては、例えば、鹿児島銀行は、牛と豚が担保の融資残高は約170億円にのぼるそうです。
　また、みちのく銀行は、１万トンのリンゴを担保に約４億円の融資をしているようです。また、これ以外にも、米や日本酒、冷凍ホタテを担保にした融資を積極的に手掛けているようです。
　さらに、動産担保融資は地方の話しだけではなく、三菱東京UFJ銀行など９行が、東京の銀座に店を構える中古ブランド品販売店のブランド品を担保に30億円の融資枠を設定しているようです。

5.最後に
　本来、金融機関は、不動産担保をとったり、保証人をつけるのではなく、将来のキャッシュ・フローを担保に融資をすべきだと思いますが、残念ながら、それを見極めることができていないのが現状です。
　金融機関は融資をビジネスとしているのに、非常に疑問を感じます。
　その点、動産担保融資は、将来的にキャッシュ・フローを生むはずのものを担保に融資するわけですから、少しは進歩したということでしょうか。
　早く将来のキャッシュ・フローを担保に融資する時代が来て欲しいものですね。