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2018年1月号『贈与税・相続税なしで事業承継ができる？』

　平成29年12月14日に与党の『平成30年度税制改正大綱』が公表され、12月22日に閣議決定されましたが、目玉の1つは、『事業承継税制』の改正です。
　いわゆる団塊世代の方が昨年から70歳を迎え始めていますので、国は早く事業承継をさせようとしており、要件を満たせば、贈与税・相続税なしで事業承継ができるようになります。
　そこで今回は、『贈与税・相続税なしで事業承継ができる？』について書きたいと思います。

1.事業承継税制とは？
　事業承継税制とは、中小企業の後継者の方が、現経営者から会社の株式を承継する際の、相続税・贈与税の軽減制度です。
　これが、平成30年4月1日から5年以内に承継計画を作成・提出し、平成39年までに贈与などが行われば、大幅に改正予定の事業承継税制を用いることができます。

2.事業承継税制の適用要件
　事業承継税制を使うためには、対象会社・先代経営者・後継者の要件を満たし、都道府県知事の認定を受け、担保を提供する必要があります。

＜対象会社の主な要件＞
　以下のいずれにも該当しないこと。

上場企業

中小企業者に該当しない会社

風俗営業会社

資産管理会社(一定の会社を除く。)

総収入金額が零の会社、従業員数が零(一定の会社は5人未満)の会社

＜先代経営者の主な要件＞
　以下を満たすことが必要です。

会社の代表権を有していた

(贈与税のみ)贈与時に代表権を有しない

相続開始時もしくは贈与直前に、同族関係者と合わせて議決権数の50％超を保有しており、後継者を除いたこれらの者の中で筆頭株主だった

　代表者以外からの贈与等によって取得する株式についても対象となる予定です。

＜後継者の主な要件＞
　以下を満たすことが必要です。

(相続税のみ)相続開始日の翌日から5か月を経過する日において代表権を有している

(贈与税のみ)贈与時に代表権を有している

(贈与税のみ)贈与時に20歳以上である

(贈与税のみ)贈与時に役員等の就任から3年以上経過している

相続開始直前もしくは贈与時に、同族関係者と合わせて議決権数の50％超を保有しており、これらの者の中で筆頭株主である

　代表権のある後継者で、保有する株式が総議決権数の10％以上であれば、3名まで対象となる予定です。

3.雇用80％維持要件
　現行では、承継後5年間の平均従業員数が承継前の80％を下回ると、納税猶予が打ち切りになってしまいます。
　これを満たさなかったときでも、その理由を記載した書類を都道府県に提出し、経営悪化などが理由であれば、経営革新等支援機関の指導助言を受けると、納税猶予は打ち切りにならなくなる予定です。

4.最後に
　今回の税制改正により簡単に事業承継ができるという風潮にあるようなことを耳にしますが、そうではありませんので、使う際は専門家を交え、慎重に進めて下さいね。

2018年1月30日　國村　年

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2017年12月号『エンジェル税制とは？』

　創業して間もない元気な企業への投資を応援する制度があります。
　その企業へ投資を行った方に対しる税制優遇があるのです。
　これが、エンジェル税制です。
　そこで今回は、『エンジェル税制とは？』について書きたいと思います。

1.エンジェル税制の仕組み
　個人投資家は①投資時点、②株式売却時点のそれぞれの時点において、税制上の優遇措置を受けることができます。
　投資時点においては、以下のAとBの優遇措置のいずれかを選択できます。

A	(ベンチャー企業への投資額－2,000円)をその年の総所得金額から控除 ※総所得金額×40％と1,000万円のいずれか低い方が上限
B	ベンチャー企業への投資額全額を、その年の他の株式譲渡益から控除 ※控除対象となる投資額の上限なし

　売却時点(売却損失が発生した場合)においては、未上場ベンチャー企業株式の売却により生じた損失を、その年の他の株式譲渡益と通算(相殺)できるだけでなく、その年に通算(相殺)しきれなかった損失については、翌年以降3年にわたって、順次株式譲渡益と通算(相殺)ができます。
　また、ベンチャー企業が上場しないまま、破産、解散等をして株式の価値がなくなった場合にも、同様に翌年以降3年にわたって損失の繰越ができます。
　なお、投資時点で優遇措置(AまたはB)を受けた場合は、その控除対象金額を取得価額から差し引いて売却損失を計算します。

2.投資方法
　エンジェル税制における株式を取得する方法(投資方法)については、以下の３つの方法があります。　
　それぞれにおいてエンジェル税制の確認申請の方法が異なることに注意して下さい。

・直接投資

・認定投資事業有限責任組合経由

・証券会社経由

 

3.事前確認制度
　資金調達前にベンチャー企業がエンジェル税制の対象か否かについて確認を受けることができる制度があります。
　この確認を得ることで、投資家からの投資促進が期待できます。

4.確定申告の流れ
　エンジェル税制を利用するためには、まず、ベンチャー企業が都道府県へエンジェル税制適用対象企業であること、投資が行われたこと等の確認申請を行います。
　ケースによって異なりますが、申請書・定款・登記事項証明書・株主名簿・投資契約書の写しなどが必要になります。
　申請を受けた都道府県は、確認後、ベンチャー企業へ『確認書』を交付します。
　この確認書をベンチャー企業は投資家へ提出し、投資家が確認書を確定申告の際に税務署へ提出して手続きが完了します。

5.最後に
　現在申請のお手伝いの準備中ですが、書類を揃えるのがなかなか大変です。
　また、2016年4月1日より提出窓口が、経済産業局から都道府県に変わっており、以前より確認に時間がかかるようになっていると思われます。
　エンジェルがたくさん出てきて、ベンチャー企業に大きく羽ばたいて欲しいですね。

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2017年11月号『広大地がなくなる！』

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 2017年8月号『補助金の採択は厳しくなっている？』 

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2017年9月号『ビットコインを使用した場合の課税関係』

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2017年10月号『Windows Updateが会計ソフトに影響を及ぼす！』

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2017年7月号『事業承継税制が使いやすくなった！』

　2011年7月1日に開業しましたので、先月末で開業後丸6年が経ち、今月から7年目に突入しました。
　これもひとえに皆様のおかげです。
　今後ともよろしくお願いいたします。
　平成29年度税制改正のうち資産税では、類似業種比準価額の計算方法の改正がクローズアップされることが多いですが、『事業承継税制』の改正もインパクトが大きいと考えられます。
　そこで、今回は、『事業承継税制が使いやすくなった！』について書きたいと思います。

1.事業承継税制とは？
　事業承継税制とは、後継者が経済産業大臣の認定を受けた非上場会社の株式等を先代経営者から相続または贈与により取得した場合において、一定の要件を満たすことにより相続税・贈与税の納税が猶予されるという特例制度です。
　後継者が納付すべき相続税のうち、相続等により取得した非上場株式等に係る課税価額の80%に対応する額が納税猶予される『相続税の納税猶予制度』と、後継者が納付すべき贈与税のうち、贈与税により取得した非上場株式等に係る課税価額の全額に対応する額が納税猶予される『贈与税の納税猶予制度』とがあります。
　『相続税の納税猶予制度』は、平成20年10月1日以後に開始した相続から、『贈与税の納税猶予制度』は、平成21年4月1日以後の贈与から適用されていますが、それほど利用されていません。
　これは、要件が色々と厳しいことなどが影響していると思われます。
　よって、過去に何度か改正が行われ、徐々に使い勝手が良くなってきていますが、思ったほど利用件数は増えていないのです。

2.相続時精算課税制度の選択
　そのような中、平成29年度税制改正により、事業承継税制の改正がありました。
　個人的には、大きな改正が2つあると考えており、1つめは、相続時精算課税制度に係る贈与を、贈与税の納税猶予制度の適用対象に加えることになったことです。
　相続時精算課税制度との併用が認められることになり、認定が取り消された場合でも税負担は相続税と同額になるため、事業承継税制の利用促進につながるでしょう。

3.雇用要件の見直し
　2つめは、納税猶予の取消事由に係る雇用要件について、相続開始時または贈与時の常時使用従業員数に100分の80を乗じて計算した数に１人に満たない端数があるときは、これを切り捨てることになったことです(従来は、「切り上げ」。)。
　ただし、相続開始時または贈与時の常時使用従業員数が１人の場合には、１人です。
　5名未満(2名から4名)の企業の従業員数が1名減った場合、従来は要件を満たさないことになっていましたが、5名未満の企業の従業員数が1名減った場合でも、雇用要件を満たすことが可能となりました。

4.最後に
　今年からいわゆる団塊世代の方が70歳を迎え始めますので、国としても、事業承継をここ5年くらいで一気に進めたいと考えています。
　今回の改正により、事業承継税制はかなり使いやすくなったと思いますので、最終的に使うかどうかは別にして、一度、検討してみても良いですね。

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2017年6月号『収入保険制度』

　農業は、様々なものの影響を受けます。
　しかしながら、現行の農業共済制度は、自然災害による収量減少を対象とし価格低下等は対象外、対象品目は収量を確認できるものに限定されており、加入単位も品目ごとになっており、農業経営全体をカバーしていないなどの問題があります。
　これらを解消するため、平成31年度から『収入保険制度』が導入されます。
　そこで、今回は、『収入保険制度』について書きたいと思います。

1.対象者
　収入保険制度は、農業者ごとの収入減少を補塡するものであり、制度を適正に運営するためには個々の農業者の収入を正確に把握する必要があるため、青色申告を行い、経営管理を適切に行っている農業者(個人・法人）を対象としています。
　基準収入との関係では、平均的な収入を適切に把握する観点から、青色申告を5年間継続している農業者を基本とします。
　ただし、青色申告(簡易な方式を含む。)の実績が加入申請時に1年分あれば加入できるようにし、その際5年間の青色申告実績がある者との違いも考慮し、補償限度額は申告実績が5年になるまで徐々に引き上げていく等の措置を設けてスタートします。

2.収入の把握方法
　収入の把握方法については、

3.対象収入
　収入保険制度は、農業者が自ら生産している農産物の販売収入全体を対象とします。
　なお、コストは、個人が左右できるものであり、高額の機械を購入した場合など、合理性の確認が難しいことから、「所得」ではなく、「収入」を対象とします。

4.対象要因
　農業者が、農業経営を進めていく際には、自然災害や市場環境の変化など、様々なリスクが想定されます。
　このため、収入保険制度では、自然災害による収量減少に加え、価格低下など農業者の経営努力では避けられない収入減少を補償の対象とします。
　したがって、捨て作りや意図的な安売りなどによって生じた収入減少は補償の対象外とします。

5.保険金の不正受給防止策
　収入保険制度の適正な運営を確保するためには、保険金の不正受給を防止することが必要です。
　このため、①農業者は、災害等の事故発生時に実施主体に通知するとともに、証拠(農作業日誌など)を保存する、②また、実施主体は、必要に応じ、現地調査等で確認を行うこととしています。
　また、①不正があった場合は免責として保険金を支払わず、②重大な不正があった場合は翌年以降の加入を禁止します。

6.最後に
　任意加入ですが、国が保険料の半分を負担するなどメリットがありますので、青色申告を行い、加入を検討してくださいね。

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2017年5月号『弥生PAPゴールド会員』

　弊事務所は、会計用のソフトは『弥生会計』を中心に、税務用のソフトは『達人シリーズ』を使っています。
　『弥生会計』については、『弥生PAPメンバー会員』というものになっていたのですが、『弥生PAP制度』が改正になり、6月から『弥生PAPゴールド会員』になることに認定されました。
　そこで、今回は、『弥生PAPゴールド会員』について書きたいと思います。

1.『弥生PAP』とは？
　会計事務所と弥生は、共に中小規模事業者の経営・事業を支援する使命を持っています。
　弥生PAPは、弥生PAP会員と弥生が協働して、両者共通の『お客さま』に対する支援のあり方を考え、実行していくパートナープログラムです。
　弥生PAP会員は、顧問先をはじめとする中小規模事業者の事業を成長させ、事務所の価値を高めるために活動している一方で、弥生はその活動をサポートしています。
　このような活動を通じて、弥生PAP会員、中小企業・個人事業主・起業家、弥生がWin-Win-Winの関係になるよう、サービスを共創し、協働しています。

2.制度改定の主旨・背景
　弥生PAP制度は、前回の改定から10年以上が経ち、以下のような現在のPAP会員からの期待と合わない部分が出ています。

　弥生では、これまでも弥生PAP会員は「共通の顧客である中小企業の経営を共に支援するパートナー」であると伝えてきましたが、弥生PAP制度は弥生PAP会員としての活動趣旨を理解している方に報いる制度になっていませんでした。
　そこで、パートナーシップをより深化させるために、制度の内容を変更することになりました。

3.ゴールド会員条件・認定基準
　ゴールド会員の認定条件は、製品理解、製品利用、活動協力の3つとしています。

4.ゴールド会員のメリット
　会計事務所サーチでの優先表示、弥生PAP会員向けセミナーの割引料金設定など様々なメリットがあり、今後も拡大予定です。

5.最後に
　開業後ずっと弥生会計をメインに使っていますが、この度、『弥生PAPゴールド会員』に認定され、嬉しく思います。
　今後も、『弥生会計』を中心に据えて、お客さまの事業の成長に少しでもご協力できればと考えております。

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2017年4月号『MyKomon』

　開業前から将来は入ろうと思っていたのですが、2017年4月からIT導入補助金を使って『MyKomon』に加入しました。
　『MyKomon』は、お客様と会計事務所をつなぐ経営情報サイトです。
　そこで、今回は、『MyKomon』について書きたいと思います。

1.『MyKomon』で提供する主なもの
　『MyKomon』では、以下のようなものを提供しています。

2.経営サポート
　各種様式や経営情報を集めたコーナーで、契約書や就業規則、社内規定などのひな型をはじめ、総務経理で使える便利な書式集をデータファイルで提供する『てんこ盛り書式集』、資金繰りや銀行との上手なつきあい方、社内の問題「こんなときどうする」事例集、採用の注意点などをまとめた特集コンテンツを用意した『経営情報』、各省庁から発表された制度を紹介する『助成金・補助金情報』などかあります。

3.マイトレ
　社会人として必要不可欠なビジネスマナーの基礎を習得できる『ビジネスマナーコース』、営業職として最低限身につけておくべきポイントを習得できる『営業基礎コース』を受講できます。

4.電子会議室
　お客様と会計事務所とのホットラインで、セキュリティが高く、マイナンバーの受け渡しができる機能も搭載しています。
　履歴も残ります。

5.共有フォルダ
　お客様の大切な書類やデータを安全に保管・保存できます。
　サイズの大きい会計データファイルなども受け渡しが可能です。

6.楽しい給与計算
　クラウド型給与計算ソフトです。
　難しい操作や計算が苦手な顧問先をイメージして開発しているため、画面の流れに沿って入力すれば給与計算ができますので、楽しくなるほど簡単です。
　コスパも良いです。
　クラウド型ゆえ、保険料率や税率が変わってもメンテナンスは不要で、年末調整時はサーバーから給与情報を取り出して年調ソフトにインポートできます。
　100名まで対応できますので、急成長・拡大するお客様でも安心して導入できます。
　インターネットバンキングと同等のセキュリティレベルです。

7.@メディカル・医業DB
　医療に関する知識や制度に関する情報がいつでも手に入ります。
　また、経営者であるドクターにとって最も関心が高い収益分析を行い、同じ診療科の全国や都道府県平均と比較ができます。

8.最後に
　弊事務所と顧問契約を締結させていただいているお客様には、上記のものを提供させていただきます。
　少しでも、お客様にとって業務効率が上がり、有益な情報をご提供したいと考えております。